借名人死亡，繼承人取得土地應申報土地增值稅-臺中市政府地方稅務局全球資訊網

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借名人死亡，繼承人取得土地應申報土地增值稅

（臺中訊）民眾陳小姐詢問其配偶劉君(借名人)於100年間買賣土地並借名登記在姊姊名下，配偶劉君於109年死亡，陳小姐於111年提起訴訟要求姊姊(出名人)返還土地，經法院112年判決確定，應將土地移轉給劉君之繼承人，是否要繳納土地增值稅？

臺中市政府地方稅務局表示，不動產借名登記契約為借名人與出名人的債權契約，借名登記契約因借名人死亡而歸於消滅，其繼承人繼承的標的物是債權請求權，而不是土地所有權，所以出名人移轉土地給借名人的繼承人時，應依土地稅法第28條申報土地移轉現值並課徵土地增值稅。

該局進一步說明，以上述案例，經法院判決確定，借名人之繼承人應向土地所在地的稽徵機關申報土地移轉現值，以姊姊(出名人)100年間取得土地時之公告現值為前次移轉現值，111年提起訴訟時的公告現值為移轉現值，計算漲價總數額，核課土地增值稅。

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