土地稅減免規則第9條規定：「無償供公共使用之私有土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅或田賦全免，但其屬建造房屋應保留之空地部分，不予免徵。」既然對無償供公共使用之私有土地提供稅賦之減免，惟為何須將法定空地排除於本項減免之外，爰始有本事項之研究。